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浅论我国非审计服务的现状及其对策

作者:jiaoshilw.com 更新时间:2016/9/13 10:47:18

一、我国开展非审计服务的必要性和可行性 
  (一)我国开展非审计服务的必要性 
  1.参与注册会计师服务市场竞争的需要。随着我国改革开放的不断深入,国内注册会计师服务市场也愈加开放,许多境外知名的会计师事务所进入我国市场,给我们带来机遇的同时,也是国内会计师事务所的一个极大挑战,外来审计事务所不管是在审计市场上还是非审计市场上都占有很大比例。因此,为避免市场的优胜劣汰,我国应当科学合理地对待非审计服务的开展。 
  2.充分利用会计事务所资源的需要。当前,我国会计事务所的审计服务占了主要比重,由于其具有季节性特征,因此,淡旺季的现象十分突出,造成了明显的资源浪费。如果积极开拓事务所的业务范围,在淡季开展一些诸如管理咨询类的非审计服务,就有利于改善这种现象,减少资源浪费,增加事务所收入,促进事务所的稳步发展。 
  3.增强审计有效性,降低潜在风险。一方面,通过审计的过程,注册会计师能够不断收集相应的信息,从而促进非审计服务的有效展开;另一方面,非审计服务的展开必然会促使加深对被审计单位的认知,从而对审计服务的又快又好进行提供保证。 
  4.企业自身的需求。在经济全球化愈演愈烈的今天,企业在优胜劣汰的情况下必然会面临各种情况,如成长型的企业容易遇到融资方面的问题,而大中型企业则要面对跨国公司的竞争等,诸如此类,都促使企业向事务所购买非审计服务。尤其是规模较大的企业,随着竞争的加剧,为提高企业的核心竞争力,许多企业有可能会着重发展研发等核心业务,将其他部分业务如加工、财务等外包给专业公司。根据成本效益原则,当企业利用外部资源将部分业务外包的成本低于自身完成这项工作所需成本时,自然会产生对非审计服务的需求。 
  (二)我国开展非审计服务的可行性 
  1.我国非审计服务尚处于初级阶段,所占的比重不高决定了其带来的报酬远远不及审计服务。因此,审计服务作为主要的收入来源,会使得注册会计师不会因为非审计服务而放弃审计服务,两者可以相得益彰。 
  2.基于我国独特的背景情况,并没有确凿的证据指出非审计服务和审计服务之间会产生矛盾与抵触。一方面,审计服务的提供是对企业的经营成果和财务水平进行公允地评估,对利益相关者提供有效信息;另一方面,非审计服务很好地辅助了审计服务的有效进行,帮助其更加深入地了解被审计单位,使其发现问题的能力大大提升。在某种意义上来说,非审计服务和审计服务相辅相成,益处良多。 
  3.基于当前的经济形势和发展趋势,我国非审计服务的开展是事务所与被审计单位共同的需求。当对被审计单位提供非审计服务之时,会计事务所能够对企业的财务状况和经营成果有更好的认知,从而能够更加敏锐地找出企业存在的缺陷,保证审计工作的顺利进行。另外,非审计服务带来的经济利润也是一个不可忽视的部分,只有拥有良好的经济能力,事务所才不会因为某一个客户的流失而丧失自身的独立性,并且能够提高审计工作的效率。 
  4.非审计服务能够激励会计师自身专业素养的增强。由于我国现阶段发展水平并不高,会计师的专业素养有待增强。对于一个注册会计师而言,提供非审计服务需要丰富的专业知识,这就会促使他们不断完善自己,以适应优胜劣汰的市场环境,有利于注册会计审计独立性的巩固与增强。 
  二、我国非审计服务发展现状及存在的主要问题 
  (一)我国非审计服务发展现状 
  纵观我国注册会计师行业的发展轨迹,对比西方国家的发展历程,我们不难看出,我国的行业仍旧处于初级阶段。虽然审计服务占了大部分,不能忽视的是,非审计服务也在逐步地发展和壮大,其占有的收入构成如表1所示。 
  我们可以通过表1得知,在2006-2012这段时间,我国事务所的审计服务收入逐年上升,势头稳健;与此同时,虽然非审计服务有小幅上涨,但是总体来说比重依然很小。 
  当前,我国会计事务所提供的依旧是相对单一的非审计业务。虽然非审计服务得到了不可小视的发展,但是其中主要还是传统的非审计服务,缺乏新鲜的血液。 
  (二)我国开展非审计服务存在的问题 
  1.费用披露不完善 
  在2001年,我国证监会公布了一系列文件,对于会计事务所所得的报酬披露做出了相应的规定。然而,这些文件由于制约机制不强,并没有得到相应的重视与配合,其执行结果不甚满意。 
  2.关于非审计服务的监管问题 
  在我国,目前允许会计师可以提供相关的咨询业务,可是还是缺少相应的约束和监督机制,难以形成系统。相比之下,国外的监管约束机制就科学很多,值得借鉴。 
  三、完善我国非审计服务的对策 
  (一)基于外部监管的视角 
  首先,对非审计服务的比重进行有效的控制。事实上,非审计服务和审计服务并不是最初就开始产生矛盾和冲突的,所有的矛盾都是一个量变导致质变的结果。当被审计服务所占的比重超过审计服务,成为事务所的主要收入来源之时,审计独立性必然会遭受到巨大的损害。当前,我国非审计服务比重远远不及审计服务,还没有到达会危及审计独立性这一严重后果的地步。但是,为了防微杜渐,防患于未然,我们必须对非审计服务的发展动态进行密切的关注和相应的控制,保证市场经济的有效运行。

  其次,完善监督机制,建立相应法律法规。当前,虽然我国相关的机构对非审计服务的开展发布了相应的规定,但是大部分仍然是浮于表面,没有确实地解决问题。除此之外,有关的法律法规也并不健全。基于这种情况,我国应该完善监督机制,并且借鉴国外的有效经验,建立相应的法律法规,保证我国非审计服务的健康发展。 
  (二)基于注册会计师行业管理部门的视角 
  首先,加强行业自律监管,完善注册会计师独立性行业自律制度。审计的轮换制度是一项改善监管机制的有效方式,如果一家会计事务所在同一家企业连续提供了一定年度的审计服务,那么,被审计单位需要遵照有关规定更换会计事务所,并且在一定的年限之内不得再购买该事务所的审计服务。通过轮换制度,能够有效地避免各种利益威胁,让被审计单位无法寻求到长期合作的作假的会计事务所。虽然,这样一来,企业所付出的成本会相应地增多,但是这样可以有效保证审计的独立性。 
  其次,要重视会计师自身的诚信教育,保证其专业素养和道德水平。要保障自身的独立性,审计单位必须保持专业的职业素养,具有良好的职业判断才行。然而,当前很多所谓的后续教育,都是表面功夫,不能从根本上改善问题,无法适应市场的需求。 
  此外,要使注册会计师时刻保持形式上和实质上的独立性,诚信教育是一个必不可少的方面。只有在精神道德上做到服从职业精神,才能真正在日常工作时严格要求自己。可是,目前很多事务所的会计道德意识比较弱,这就促使我们要加大道德培养的力度。 
  (三)基于上市公司的视角 
  首先,对会计师的聘任程序加以改革,增强其独立性。理论上来说,审计师应当是被所有者委托来对管理层进行监督。然而,在实际生活中,由于所有者涵盖了千千万万的利益相关者,因此管理层的权力实际上总是很大的。为了避免双方的寻租行为,企业应该对会计师的聘任程序加以改革,增强其独立性。 
  其次,严格规范非审计审计费用的公开披露。在2001年,我国证监会公布的文件明确指出了审计和非审计服务信息披露的有关要求。应当严格按照这项标准,对自身的信息进行公开透明的披露,维护各利益相关者的合法权利。这样也可以帮助社会公众对被审计单位的真实情况加以了解,促进经济的有效运行。 
  (四)基于会计师事务所的视角 
  首先,始终把审计服务的发展放在首位。审计服务才是会计事务所的主营业务,这是事务所收入来源的核心所在。虽然近年来非审计服务正在不断发展壮大,但不可否认的是,审计业务仍然处于主导地位。因此,各会计师事务所应该在保障审计业务健康持续发展的前提之下,稳健地开展非审计服务,做到又快又好地发展。 
  其次,控制服务的质量和风险。如果审计服务变成居于非审计服务之下的业务,那么,事务所的独立性必然要遭受到公众的质疑。所以,在提供非审计服务的时候,事务所必须进行相应的质量控制以及风险控制,保障独立性不遭受到损害。
出处:沿海企业与科技  作者:肖涵  [本文由第一论文网提供,wwW.DYlw.NeT提供论文代写服务,联系QQ 71208 6967]